تحقیق درمورد مالیات نقل وانتقال املاک

اختصاصی از یاری فایل تحقیق درمورد مالیات نقل وانتقال املاک دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .

لینک دانلود و خرید پایین توضیحات

فرمت فایل word  و قابل ویرایش و پرینت

تعداد صفحات: 6

مالیات نقل وانتقال املاک • مقررات مورد عمل• ماده 59 قانون مالیاتهای مستقیم – نقل و انتقال قطعی املاک به ماخذ ارزش معاملاتی و به نرخ پنج درصد (5%) و همچنین انتقال حق واگذاری محل به ماخذ وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق و به نرخ دو درصد (2%) در تاریخ انتقال از طرف مالکان عین یا صاحبان حق ، مشمول مالیات می باشد.• ماده 66 قانون مالیاتهای مستقیم – در احتساب مالیات نقل و انتقال املاک مالیات به ماخذ ارزش معاملاتی و به نرخ پنج درصد (5%) محاسبه و وصول خواهد شد مگر آنکه انتقال گیرنده دولت یا شهرداریها یا موسسات وابسته به آنها بوده و یا ملک به وسیله اجرای ثبت و یا سایر ادارات دولتی به قائم مقامی مالک انتقال داده شود که در این موارد چنانچه بهای مندرج در سند کمتر از ارزش معاملاتی باشد ، بهای مندرج در سند به جای ارزش معاملاتی ملاک احتساب مالیات قرار خواهد گرفت .• ماده 67 قانون مالیاتهای مستقیم – فسخ معاملات قطعی املاک براساس حکم مراجع قضایی به طور کلی مشمول مالیات نیست و اقاله (برهم زدن معامله) یا فسخ معاملات قطعی املاک در سایر موارد تا شش ماه بعد از انجام معامله به عنوان معامله جدید مشمول مالیات نخواهد بود.• ماده 70 قانون مالیاتهای مستقیم – املاکی که برای ایجاد یا توسعه مناطق نظامی یا مرافق عامه ( کارهایی که به سود عموم می باشد) از قبیل توسعه یا احداث جاده ، راه آهن ، خیابان ، معابر ، لوله کشی آب و نفت و گاز ، حفر نهر و نظایر آنها به وزارتخانه ها و موسسات و شرکتهای دولتی یا شهرداریها واگذار می شود ، مشمول مالیات نقل و انتقال نخواهد بود .• ماده 72 قانون مالیاتهای مستقیم – در مواردی که پس از پرداخت مالیات از طرف مودی ، معامله انجام نشود اداره امور مالیاتی مکلف است بنا به درخواست مودی و تایید دفتر اسناد رسمی مربوط مبنی برعدم ثبت معامله ، مالیات وصول شده را مسترد نماید.• ماده 77 قانون مالیاتهای مستقیم – اولین نقل و انتقال قطعی ساختمانهای نوساز اعم از مسکونی و غیره که بیش از دوسال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آنها نگذشته باشد ، علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده 59 این قانون مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد (10%) به ماخذ ارزش معاملاتی اعیانی (زیربنا) مورد انتقال خواهد بود. مضافاً براینکه انبوه سازان مسکن با شرایط ذکر شده در ماده 138 قانون برنامه سوم توسعه ... از پرداخت مالیات اولین نقل و انتقال قطعی املاک معاف و صرفاً مشمول مالیاتی معادل ده درصد (10%) ارزش معاملاتی اعیان مورد انتقال بوده و مالیات دیگری از آنها بابت درآمد حاصل از ساخت و فروش مطالبه نخواهد گردید .• نحوه محاسبه مالیات ارزش معاملاتی ملک مورد انتقال مشمول مالیات نقل و انتقال می باشد . برای روشن شدن موضوع به مثال زیر توجه فرمائید:آپارتمانی واقع در یکی از مناطق شهرداری تهران با متراژ 100 متر زیر بنای مفید و با داشتن 25 متر قدرالسهم از عرضه (زمین ) به فروش رفته است ، با توجه به محل وقوع آپارتمان ، ارزش معاملاتی زمین آن به قرار متر مربعی 220000 ریال و با توجه به نوع مصالح به کار رفته در ساختمان و قدمت آن و همینطور نوع تاسیسات ، ارزش معاملاتی اعیان آپارتمان هر متر مربع 244000 ریال تعیین گردیده است . مالیات نقل وانتقال آپارتمان مذکور به شرح زیر محاسبه می شود:ارزش عرصه (زمین ) 5500000=220000×25ارزش اعیان 24400000=244000×100ارزش ملک 29900000=24400000+5500000 مالیات نقل و انتقال 1495000=5%×29900000لازم به ذکر است در صورتی که ملکی توام با سرقفلی منتقل گردد ، علاوه بر اخذ مالیات نقل و انتقال قطعی ملک از ماخذ ارزش معاملاتی مورد معامله به نرخ پنج درصد (5%) ، حق واگذاری محل نیز به ماخذ وجوه دریافتی مالک به نرخ دو درصد(2%) مشمول مالیات خواهد گردید.• خدمات قابل ارائه به مودیان مالیاتی صدور گواهی ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم توسط ادارات کل امور مالیاتی به منظور ارائه به دفاتر اسناد رسمی • مدارک مورد نیاز جهت صدور گواهی - اصل نامه دفتر اسناد رسمی - تصویر و اصل سند مالکیت و بنچاق- تصویر و اصل صفحه اول شناسنامه فروشنده و خریدار

پاورپوینت حسابداری مالیات بر ارزش افزوده

اختصاصی از یاری فایل پاورپوینت حسابداری مالیات بر ارزش افزوده دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .

دانلود پاورپوینت حسابداری مالیات بر ارزش افزوده

نوع فایل : پاورپوینت
تعداد اسلایدها : 212
فهرست و پیشگفتار

تعریف مالیات
به مثابه یک نوع هزینه اجتماعی است که آحاد یک ملت در راستای بهره برداری از امکانات و منابع یک کشور موظفند آنرا پرداخت نمایند تا توانائی‌های جایگزینی این امکانات و منابع فراهم شود. مالیات در واقع انتقال بخشی از درآمدهای جامعه به دولت و یا بخشی از سود فعالیت‌های اقتصادی است که نصیب دولت می‌گردد؛ زیرا ابزار و امکانات دست یابی به درآمد و سود‌ها را دولت فراهم ساخته‌ است.
اهمیت مالیات
دستگاه مالیاتی دولتها، اولی‌ترین شریک سود مؤسسات تلقی می‌شود که حتی قبل از تقسیم سود بین شرکاء موسسه، سهم خود را مطالبه و دریافت می‌کند.در کشورهای پیشرفته صنعتی به اندازه‌ای حیاتی و حائز اهمیت و حساسیت است که کارفرمایان،‌ به دانش مالیاتی مسئولان مالی خود اکتفاء و اتکاء نکرده، و از خدمات تخصصی «حسابداران رسمی» و «مشاوران مالیاتی مجرب»، در کنار کادر مالی سازمان خود، بهره‌ گیری می‌کنند...
انواع مالیات
1- مالیاتهای مستقیم
الف) مالیات بر دارایی:
ب) مالیات بر درآمد:
2- مالیاتهای غیرمستقیم
الف) مالیات بر واردات:
ب) مالیات بر مصرف و فروش:
قانون تجمیع عوارض
مشکلات قانون تجمیع عوارض
مالیات بر ارزش افزوده چیست؟
طراحی و معرفی اولیه
روشهاى اجراى مالیات بر ارزش افزوده
روش اعتبارى یا فاکتورنویسى:
روش تفریحى:
سابقه مالیات بر ارزش افزوده در ایرانتاریخچه استقرار نظام مالیات بر ارزش افزوده در ایران
ابلاغ نامه قانون مالیات بر ارزش افزوده
نتایج و ویژگی های مالیات بر ارزش افزوده
مزایا و نتایج استقرار نظام مالیات بر ارزش افزوده
ویژگی های قانون مالیات بر ارزش افزوده
کلیات و تعاریف مالیات بر ارزش افزوده
معافیتهای قانون مالیات بر ارزش افزوده (1)
معافیت های مرتبط با عموم
معافیتهای قانون مالیات بر ارزش افزوده (2)
معافیت های مربوط به بخش کشاورزی
سایر معافیت ها
جرائم قانونی نظام مالیات بر ارزش افزوده
تکالیف فعالان اقتصادی در این نظام مالیاتی
الف) ثبت نام :
سازمان مالیات بر ارزش افزوده و اختیارات آن
فصل ششم قانون مالیات بر ارزش افزوده
سایر مقررات
فصل هشتم
حقوق ورودی

سوالات متداول در رابطه با نظام مالیات بر ارزش افزوده 1- آیا فعالان اقتصادی (اعم از کارخانجات ، شرکتها و صاحبان مشاغل) این مالیات را خواهند پرداخت ؟
2- آیا با اجرای این نظام مالیاتی ، هیچ یک از مالیتهای قبلی حذف یا تعدیل خواهند گردید ؟
3- آیا چند مرحله ای بودن مالیات بر ارزش افزوده و وصول آن در هر یک از مراحل واردات ـ تولید ـ توزیع موجب اخذ مضاعف مالیات نخواهد شد ؟
4 ـ آیا ماشین آلات خطوط تولید کارخانجات و به طور کلی تجهیزات مورد استفاده در امر کسب و کار مشمول مالیات برارزش افزوده می گردد ؟
5- آیا در این نظام مالیاتی خریدهای یکجای یک بنگاه تولیدی یا توزیعی و یا فرایند طولانی تولید در برخی از صنایع ، موجب تحمل طولانی مدت بار مالیاتی ناشی از این مالیات تا زمان فروش کالاها یا خدمات تولید یا عرضه شده نخواهد گردید ؟
6- آیا تکالیف عملیاتی نظام مالیات بر ارزش افزوده به سادگی توسط مودیان این نظام مالیاتی قابل اجرا خواهد بود ؟
7- آیا اجرای این نظام مالیاتی باعث افزایش بهای کالاها و خدمات برای مصرف کننده نهائی نخواهد گردید ؟
8- اگر سازمان امور مالیاتی کشور استرداد ناشی از صادرات و یا ناشی از خرید یکجای ماشین آلات ، تجهیزات و یا مواد اولیه را به موقع انجام ندهد ، چه روی خواهد داد؟
9- آیا خریدهای نقد و فروشهای مدت دار دریافت و ثبت مالیات را دچار مشکل نمی‌کند؟
10- در بخش واردات مواد اولیه از خارج از کشور اگر به مجموع ارزش کالا + حقوق گمرکی و عوارض مالیات گرفته شود مالیات روی مالیات است. چون حقوق گمرکی به نوعی مالیات است؟

مالیات بر ارزش افزوده چگونه محاسبه و پرداخت می گردد ؟نحوه محاسبه عملیاتی مالیات بر ارزش افزوده
ارائه مطالب با هدف روشن شدن مورد زیر در معاملات یک موسسه تولیدی استردادVAT و عوارض پرداختی بابت خرید ماشین آلات
استرداد VATپرداختی بابت مواد اولیه
استرداد اضافه پرداخت VAT بابت مواد اولیه
واریز اضافه دریافتی VAT بابت محصولات فروخته شده
واریز VAT دریافتی بابت فروش محصولات
محاسبه اعتبار مالیاتی بابت خرید دارائی های ثابت و مواد اولیه
ارائه مطالب با هدف روشن شدن موارد زیر در مبادلات بازرگانی
خرید کالا و فروش آن با سود
حرید کالا و تبدیل آن به ضایعات (فاسد شدن کالا)
خرید کالا و نگهداری بخشی از آن در انبار
مرجوع شدن کالای فروخته شده قبلی و فروش مجدد با زیان
فروش کالای موجود در انبار
خرید کالا و فروش آن با زیان
نحوه محاسبه عملیاتی مالیات بر ارزش افزوده
1ـ حالت عادی
مساله 1
2ـ خرید از موسسات ثبت شده و ثبت نشده در سیستم مالیات بر ارزش افزوده
3ـ تولید و عرضه کالاهای معاف و مشمول به طور همزمان
4 ـ حسابداری مالیات برارزش افزوده در صورت استفاده شخصی
5 ـ حسابداری مالیات برارزش افزوده در موسسات خدماتی
6 ـ حسابداری مالیات برارزش افزوده کالاها و خدمات فاقد اعتبار مالیاتی
7 ـ حسابداری مالیات برارزش افزوده شعب
مساله 3
8 ـ کسری مالیات و عوارض فروش نسبت به مالیات و عوارض خرید
8 ـ حسابداری مالیات برارزش افزوده در وادرات و صادرات
2ـ حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در عملیات پیمانکاری(شرکت پیمانکار)
عملیات انجام شده توسط شرکت صفادوست در اولین دوره مالیاتی
2ـ حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در عملیات پیمانکاری(شرکت کارفرما)

دانلود پاورپوینت پرداخت مالیات - 12 اسلاید

اختصاصی از یاری فایل دانلود پاورپوینت پرداخت مالیات - 12 اسلاید دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .

بیشتر کشورها، بخش عمده ای از منابع درآمدی دولت، از طریق مالیات تامین می شود. سهم مالیات از کل درآمدهای عمومی در میان کشورها،

متفاوت است و میزان آن بستگی به سطح توسعه و ساختار اقتصادی آنها دارد. مالیات به حقوق ، ارث ، خانه ، اتومبیل و... تعلق می گیرد . در این

میان، فرار مالیاتی و گریز از مالیات در کشورها باعث شده است تا درآمدهای مالیاتی کشورها، همواره از آنچه که برآورد می شود کمتر باشد و تمامی کشورها

تلاش خود را برای کاهش این دو پدیده به کار می گیرند یا از طریق اصلاح نظام مالیاتی، به چاره جویی برمی خیزند.

برای دانلود کل پاورپوینت از لینک زیر استفاده کنید:

دانلود مقاله کامل درباره بهبود روش های عملیاتی اخذ مالیات

اختصاصی از یاری فایل دانلود مقاله کامل درباره بهبود روش های عملیاتی اخذ مالیات دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .

لینک پرداخت و دانلود *پایین مطلب*

فرمت فایل: Word (قابل ویرایش و آماده پرینت)

تعداد صفحه :25

بخشی از متن مقاله

مقدمه:‏

در بیشتر کشورهای جهان بخش عمده ای از منابع درآمدی دولت، از طریق‎ ‎دریافت مالیات تامین ‏می شود. سهم مالیات از کل درآمدهای عمومی در میان کشورها، متفاوت است‎ ‎و میزان آن بستگی ‏به سطح توسعه و ساختار اقتصادی آنها دارد. در این میان، فرار‎ ‎مالیاتی و گریز از مالیات در ‏کشورها باعث شده است تا درآمدهای مالیاتی کشورها،‎ ‎همواره از آنچه که برآورد می شود کمتر ‏باشد و تمامی کشورها تلاش خود را برای کاهش‎ ‎این دو پدیده به کار می گیرند یا از طریق اصلاح ‏نظام مالیاتی، به چاره جویی برمی‎ ‎خیزند‎. ‎

توجه به پیوند بین‎ ‎سیاست مالیاتی و دستگاه وصول مالیات در اصلاح نظام مالیاتی کشور از هر ‏حیث موضوعی‎ ‎مهم و قابل تامل به شمار می آید‎. ‎

مقایسه عملکرد مالیاتی و ظرفیت مالیاتی‎ ‎کشور، توجه ویژه ای را نسبت به پایین بودن ظاهری ‏نسبت مالیات به محصول ناخالص داخلی‎ ‎در اقتصاد ایران پدید می آورد. از این رو، وزارت ‏اموراقتصادی و دارائی بایستی در کنار توجه‎ ‎به موضوعاتی مانند‎:‎شناسایی منابع مالیاتی، تعیین ‏میزان بهینه مالیات قابل‎ ‎پرداخت ، و مباحثی مانند میزان مشمولیت یا اصابت مالیاتی، تمکین ‏مالیاتی و‎ ‎معافیتهای مالیاتی، بخش مهمی از کارایی نظام مالیاتی کشور را در پدید آوردن زمینه‎ ‎ها ‏و شرایطی جستجو کند که با دقت، سرعت ، کمترین میزان هزینه به ازای هر واحد‎ ‎مالیات وصول ‏شده، و کمترین میزان سوء استفاده بتوان مالیات تعیین شده را وصول نماید‎. ‎در این باره، محاسبه ‏نسبت هزینه های مستقیم وصول درآمد دولت به کل درآمدهای مالیاتی‎ ‎نماگری را به دست می دهد ‏که هزینه بالای وصول درآمدهای مالیاتی را در اقتصاد ایران‎ ‎به موضوعی مهم برای حداقل ساختن ‏آن بدل می سازد‎. ‎

به طور خلاصه ،می بایست هدفگذاری‎ ‎آتی این وزارت برای درآمدهای مالیاتی در درون مجموعه ‏ای از کارکردهای قابل شناسایی‎ ‎برای سیاست بودجه ای و در حالت کلی تر، در چارچوب ‏سیاستهای کلان اقتصادی دولت تعیین‎ ‎شود‎. ‎

براین اساس ، افزایش درآمد مالیاتی به خودی خود یک هدف تلقی‏‎ ‎نخواهد شد و نیاز به درآمد ‏اضافی با در نظر گرفتن سقف نرخ رشد متعادل و نرخ انتظاری‎ ‎نسبت سرمایه به تولید در اقتصاد ‏ایران تعیین خواهد شد. این نکته به ویژه با در نظر‎ ‎گرفتن پیوند ضعیف بین انتظارات موجود از ‏نظام مالیاتی کشور و هدفهای توسعه ای‎ ‎اقتصاد ملی اهمیتی دو چندان می یابد‎.‎

فرار مالیاتی چیست وچگونه ایجاد میشود؟

‎ ‎هرگونه تلاش‎ ‎غیرقانونی برای پرداخت نکردن مالیات مانند ندادن اطلاعات لازم در مورد عواید و‎ ‎منافع مشمول مالیات به مقامات مسئول ، فرار مالیاتی خوانده می شود‎.
‎ ‎تعریف‎ ‎فرار مالیاتی، برای انواع مالیات ها یکسان است. در فرار مالیاتی، به رغم تطبیق‎ ‎فعالیت با قوانین، در اجرای فعالیت یک یا چند ضابطه مصوب مراجع ذی ربط تعمداً‎ ‎نادیده گرفته می شود‎ ‎

‎ ‎زمینه های پیدایش فرار مالیاتی

‎ ‎شایع ترین زمینه های پیدایش فرار مالیاتی عبارتند از:‏

 ‎‏1-عدم گسترش‎ ‎فرهنگ مالیاتی در جامعه
‎ ‎‏2-عدم مبادله کامل اطلاعات و‎ ‎نبودن سیستم نظارت و پیگیری در اخذ مالیات ‏
‏3-تشخیص علی الراس و وجود ضعف‎ ‎در اجرای آن
‏4- ضعیف بودن‏‎ ‎ضمانت های اجرایی
‏5-تاخیر در وصول مالیات
‏6-عدم شناخت مؤدیان و مستند نبودن‎ ‎میزان درآمد آنها
‏7-وجود معافیت های وسیع و متنوع: دولت ها گاه با اتخاذ‎ ‎برخی سیاست های حمایتی مالیاتی و معافیت های مالیاتی، راه فرار مالیاتی را باز می‏‎ ‎کنند همچنین با اعطای معافیت های مالیاتی، ‏گروهی از پرداخت‎ ‎مالیات معاف می شوند و این امر به کاهش درآمدهای مالیاتی دولت منجر می ‏شود‎. ‎

بنابراین ، اگر اعطای معافیت ها با دقت لازم صورت نگیرد ، دولت برای کسب درآمد‎ ‎مالیاتی مورد نظر ، فشار سنگینی را بر گروه های دیگر جامعه وارد می کند. یعنی برای‎ ‎جبران ‏بخش خالی کاسه درآمد مالیاتی ، میزان نرخ های مالیاتی بیشتری ، بر گروه هایی‏‎ ‎که از معافیت ‏های مالیاتی بهره مند نیستند ، تحمیل خواهد شد. بی تردید اعطای معافیت‎ ‎های مالیاتی گسترده ، به ‏ناکارایی نظام مالیاتی و ضعف نظام اجرایی مالیاتی منجر می‎ ‎شود‎.‎

فرق بین فرار مالیاتی و اجتناب‎ ‎مالیاتی

‎ ‎تمایز مفهومی بین فرار مالیاتی و اجتناب از پرداخت مالیات به قانونی‎ ‎یا غیرقانونی بودن رفتار مؤدیان مربوط می شود .‏

 فرار مالیاتی، یک نوع تخلف از قانون‏‎ ‎است اما اجتناب از مالیات‎ ‎، یک نوع سوء استفاده رسمی ‏از قوانین مالیاتی است. وقتی که یک مؤدی مالیاتی از ارائه گزارش درست در مورد درآمدهای ‏ حاصل از کار یا‎ ‎سرمایه خود که مشمول پرداخت مالیات می شود ، امتناع می کند ، یک نوع عمل ‏غیر رسمی‎ ‎انجام می دهد که او را از چشم مقامات دولتی و مالیاتی کشور دور نگه می دارد. اما ‏در‎ ‎اجتناب از مالیات، فرد نگران نیست که عمل او افشا شود . اجتناب از مالیات ، از‎ ‎خلاءهای ‏قانونی در قانون مالیات ها نشات می گیرد. در اینجا فرد به منظور کاهش‎ ‎قابلیت پرداخت مالیات، ‏خود دنبال راه های گریز می گردد.‏

 ‎در اجتناب از مالیات ، مؤدی مالیاتی دلیلی ندارد نگران احتمال افشا شدن باشد، چرا‎ ‎که او الزاماً ‏تمامی مبادلات خود را با جزئیات آن البته به شکل غیر واقعی، یاددا شت‏‎ ‎و ثبت می کند‎. ‎

دلایل ایجاد فرار مالیاتی واجتناب مالیاتی ‏

‏1-پیچیدگی و ابهام در قوانین و مقررات مالیاتی.‏
‏2-ضعف سیاست‌های مالیاتی (مدیران ارشد مالیاتی)‏
‏3-عدم توجه به منابع انسانی کارآمد
‏4-عدم گسترش‎ ‎فرهنگ مالیاتی در جامعه .‏
‏5-عدم وجود پاداش وتنبیه متناسب با عملکرد مؤدیان ‏
‏6-عدم اطلاع مودیان از حقوق خو‎ ‎د و اصول تعیین مالیات
‏7-عدم وجود سیستمهای اطلاعاتی از وضعیت اقتصادی روز جامعه

‏1-پیچیدگی و ابهام در قوانین و مقررات مالیاتی ‏

یکی از مهم‌ترین عوامل موثر در تضعیف و عدم اثربخشی سیاست‌های مالیاتی، پیچیدگی و ابهام در ‏قوانین و مقررات مالیاتی است. این مساله به تنهایی به کارآیی اجرایی سیاست‌های مالیاتی صدمه ‏وارد می‌کند‎.‎اصولاً چون قوانین وضع شده برای استفاده عموم مردم می باشد واز طرفی میزان ‏درک وفهم مردم تفاوتهای زیادی با هم داردلذا اولاً قوانین پیچیده قابل درک و فهم برای عموم نبوده ‏وثانیاًزمینه تفسیرهای سلیقه ای و غلط برای سوءاستفاده گنندگان فراهم میشود ‏

‏2-عدم آگاهی وبه روز نبودن اطلاعات مدیران ارشد مالیاتی

متاسفانه امروزعلیرغم رشد سریع مهارتها از طریق سیستمهای اطلاعاتی بین المللی از قبیل ‏اینترنت و.... اکثریت مدیران بالائی فاقد اطلاع از قوانین واستاندارد های حسابداری وحسابرسی ‏می باشند واطلاعات اکثر مدیران در حدود وزمان تحصیل خلاصه میشود، تحلیل فرآیندهای نظام ‏مالیاتی از اظهار تا پرداخت در یک سیستم مالیاتی، زمانی مفید و ممکن است که اطلاعات بهنگام ‏باشد و به درستی در مجاری صحیح قرار گیرد. اگر سازمان مالیاتی با اطلاعات ناقص مواجه ‏شود، باید در سـیستـم اطلاعاتی و ممیزی خود تجدیدنظر کرده، آن را دگرگون سازد

‏3-عدم توجه به منابع انسانی کارآمد

در حال حاضر، اغلب فرآیندها از دیدگاه درونی سازمان مالیاتی طراحی می‌شود و کم‌تر توجهی به ‏راحتی مؤدیان می‌شود. این امر، موجب دلسردی مؤدیان و انگیزهء اندک آنان برای تمکین از ‏مقررات مالیاتی می‌شود‎.‎

هـمــانـطــور کـه کـارمنـدان در مـوقعیت‌های مختلف، متناسب با مهارت و تجربهء خود، حقوق ‏دریافت می‌کنند باید در ازای کارها و شیوه‌های جدیدی که در کار خود ارایه می‌دهند نیز پاداش ‏دریافت کنند. اگر این سیاست‌ها به اجرا در نیاید، کارمندان به سکون و یکنواختی (روزمرگی) دچار ‏شده، اغلب انگیزهء کار درست را از دست داده، به شدت از سازمان خود رنجور شده و عدم ‏رضایت شغلی خود را بروز می‌دهند.

‏4-عدم گسترش‎ ‎فرهنگ مالیاتی در جامعه .‏

‏ بررسی های مختلف نشان‏‎ ‎می دهدبیشتر مردم نمی‌دانند چرا مالیات می‌دهند شایع ترین زمینه های ‏پیدایش فرار مالیاتی عدم گسترش‎ ‎فرهنگ مالیاتی در جامعه است فرهنگ مالیاتی، مجموعه ای از ‏طرز تلقی ، بینش و عکس العمل‎ ‎افراد در قبال نظام مالیاتی است. به عبارت دیگر طرز تلقی ، ‏بینش ، برداشت ، آرمان‎ ‎ها ، ارزش های اجتماعی ، قوانین جاری و میزان تحصیلات و آگاهی ، ‏از جمله عواملی‎ ‎هستند که فرهنگ مالیاتی را شکل می دهند‎.

در کشور ما، قانونگذاری به راحتی انجام می شود اما اجرا و نظارت‏‎ ‎بر آن در بسیاری موارد با ‏مشکل مواجه است‎.‎

فقدان آموزش مؤدیان مالیاتی دربارهء تخصیص صحیح منابع مالیاتی دولت، موجب نارضایتی ‏بیش‌تر و عدم تمایل آنان به پرداخت مالیات می‌شود‎.‎

‏5- عدم وجود پاداش وتنبیه متناسب با عملکرد مؤدیان ‏

مؤدیان مالیاتی، ‌عموماً به دو دسته تقسیم می‌شوند: مؤدیان قانونمدار و مؤدیان خلافکار. مؤدیان ‏قانونمدار آن‌هایی هستند که مطابق قانون و به نسبت سهم خود، مالیات را پرداخت می‌کنند و عموماً ‏مشکلی را برای سازمان امور مالیاتی ایجاد نمی‌کنند این نوع مؤدیان غالباً تمکین می‌کنند و از ایجاد ‏هزینه و مشکل برای سازمان پرهیز می‌کنند به همین علت سازمان مالیاتی نیز از این نوع مؤدیان ‏اظهار رضایت کرده و غالباً سعی می‌شود این نوع مؤدیان باقی بمانند و یا بر تعداد آن‌ها افزوده ‏شود. اما در مورد دیگر مؤدیان خلافکار بحث و سخن بسیار است و سازمان امور مالیاتی سعی ‏می‌کند با انواع سیاست‌ها، آن‌ها را وادار به پرداخت مالیات کند. مؤدیانی خلافکار محسوب می‌شوند ‏که مالیات‌های معوق را به دستگاه مالیاتی تحمیل می‌کنند که همین موضوع یکی از گلوگاه‌های نظام ‏مالیاتی ایران است.‏

متن کامل را می توانید بعد از پرداخت آنلاین ، آنی دانلود نمائید، چون فقط تکه هایی از متن به صورت نمونه در این صفحه درج شده است.

دانلود فایل 

تحقیق در مورد آثار اقتصادی مالیات به ارزش افزوده

اختصاصی از یاری فایل تحقیق در مورد آثار اقتصادی مالیات به ارزش افزوده دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .

لینک پرداخت و دانلود *پایین مطلب*

فرمت فایل:Word (قابل ویرایش و آماده پرینت)

 تعداد صفحه11

آثار اقتصادی مالیات به ارزش افزوده

علی جوادى (کارشناس ارشد مالیاتی شهرستان ابهر)

در اغلب کشورهایی که VAT به مورد اجرا گذاشته شده است این مالیات از لحاظ درآمدزایی برای دولت ها، جزء اقلام مالیاتی اولویت دار محسوب می شود. حتی در بعضی از کشورها، نزدیک به نیمی از درآمدهای مالیاتی دولت از این طریق تأمین می شود. علاوه بر آثار مثبت درآمدی این مالیات که طبق تجارت اغلب کشورها از نتایج بدیهی VAT است، احتمال بروز دیگر آثار اقتصادی منتفی نیست. در این رابطه در مطالعه حاضر سعی می شود برخی از آثار اقتصادی آن از جمله تغییرات قیمت ها، سرمایه گذاری و در نهایت تراز تجاری به طور اجمال مورد بررسی قرار گیرد. لازم به توضیح است در بررسی اثرات تورمی VAT  از تجارب برخی از کشورها استفاده خواهد شد.

1. اثر VAT بر قیمت ها

مالیات بر ارزش افزوده ، بر اضافه ارزش کالاها و خدمات (تفاضل قیمت فروش و خرید نهاده ها) وضع می شود. معمولا" در پروسه VAT این مالیات در نهایت به مرحله خرده فروشی منتقل می شود. بنابراین بازدهی مالیات بر ارزش افزوده با میزان 10 درصد معادل مالیات بر خرده فروشی است. با این تفاوت که این نوع مالیات به جای مرحله نهایی در هر مرحله ای از تولید و توزیع وصول می شود. در واقع VAT ، مودیان بیشتری را پوشش می دهد و از این رو به عنوان ابزاری مطمئن جهت افزایش درآمد به کار گرفته می شود. با وجود این ، به دلیل جامعیت VAT ، معمولا" این مالیات از لحاظ اجرایی فشار شدیدی بر ساختار اداری نظام مالیاتی وارد می کند. در کشورهای در حال توسعه این موضوع یکی از دلایل اجرا نکردن آن محسوب می شود. علاوه بر این مالیات بر ارزش بار مالیاتی را از درآمد به هزینه منتقل می کند، به همین دلیل، برخی از کشورها(به عنوان مثال نروژ وهلند) به اجرای VAT تمایل پیدا کردند. مهم ترین بحثی که در مخالفت با اجرای مالیات بر ارزش افزوده قابل طرح است، تأثیر تورمی آن بر قیمت های خرده فروشی است . کلیه صاحب نظران اعم از طرفداران نظام VAT و مخالفان آن، احتمال افزایش تورم را از این محل پیش بینی می کنند.

از لحاظ نظری، مکن است هم زمان با معرفی VAT ، شاخص قیمت مصرف کننده ( CPL) در یک سال منتقل (حالت انتقال)[1]  و یا در چند سال متوالی به صورت شتابان[2]  افزایش پیدا کند. چنانچه تورم را به معنای افزایش مداوم قیمت ها تعریف کنیم ، مالیاتی که یک بار در قیمت ها تغییر ایجاد کند نمی تواند تورم زا باشد. جهت بررسی آثار تورمی VAT ، برای هر کشور آزمون های مختلفی صورت گرفته است. در این آزمون علاوه بر VAT ، عوامل دیگری نظیر تغییر در بار مالیاتی ، افزایش دستمزدها ، سیاست های جبرانی وکاهش سایر مالیات ها و ... که می توانند در نوسانات قیمت ها تأثیر گذار باشند، مورد استفاده قرار گرفته است. براساس آزمون های به عمل آمده ، به طور نمونه وضع کشور دانمارک با حالت ظ

بخشی از فهرست مطالب